Državni zbor je na seji 28.11.2022 sprejel Zakon o spremembah in dopolnitvah zakona o dohodnini (ZDoh-2AA)
Samostojni podjetniki so nekako že navajeni na nenehne spremembe in negotovosti na trgu in pri davkih. Prva sprememba, bo verjetno zvišanje prispevkov za samostojne podjetnike. Ker so ti vezani na višino povprečne plače, ta pa je tudi v letu 2022 rastla, bodo prispevki v letu 2023 prav gotovo nekoliko višji. Uradni izračun za prispevke za januar bo sicer znan šele februarja 2023.
Največ sprememb pa se obeta pri obdavčitvi samostojnih podjetnikov, ki so vključeni v sistem normiranih odhodkov. Tistim, ki na leto zaslužijo do 50.000 evrov, se bo še naprej priznavalo 80 odstotkov normiranih odhodkov. Za tiste, ki imajo letne prihodke nad to mejo, pa se bodo priznani normirani stroški znižali na 40 odstotkov. Če samostojni podjetnik zasluži več kot 100.000 evrov na leto, priznanih normiranih odhodkov ne bo.
Za samostojne podjetnike bodo veljale podobne spremembe kot za običajne zaposlene. Splošna olajšava se bo zasidrala pri 5.000 evrih, dodatna davčna olajšava bo veljala tudi za samostojne podjetnike, ki zaslužijo do 16.000 evrov na leto, mladi podjetniki do 29. leta starosti (polno zavarovani) bodo lahko uveljavljali dodatno olajšavo v višini 1.300 evrov.
Na podlagi 298. člena ZDavP-2 pa se spremeni oziroma gre za poenotenje roka za plačilo predhodne akontacije dohodnine in obveznosti iz naslova prispevkov za socialno varnost ter posledično možnost plačila predhodnih akontacij in prispevkov za socialno varnost z enim plačilnim nalogom. Rok za plačilo predhodne akontacije dohodnine se tako na podlagi spremenjenega 298. člena ZDavP-2 prestavi na najpozneje 20. dne v mesecu za pretekli mesec.
Razlika med navadnim in normiranim s.p.
Glavna razlika med normirancem in navadnim s.p. je v ugotavljanju davčne osnove in računovodstvu. Pri normiranem s.p.-ju se davčna osnova ugotavlja tako, da se od vseh davčno priznanih prihodkov odšteje 80 odstotkov normiranih odhodkov, pri navadnem pa se od vseh davčno priznanih prihodkov odštejejo vsi davčno priznani stroški. Pri navadnem s.p. je davčno osnovo možno zniževati z uveljavljanjem olajšav, medtem ko normiranci tega ne morejo početi.
Normirancu tudi ni potrebno najemati računovodskega servisa (čeprav je to priporočljivo, predvsem zaradi svetovalnih storitev), saj mu ni potrebno oddajati letnih poročil in pojasnil o poslovnem izidu. Njegova dolžnost je le, da vodi evidenco izdanih računov in evidenco osnovnih sredstev ter da ob roku odda davčni obračun.
Navaden s.p. lahko vse stroške, ki jih potrebuje za poslovanje, upošteva pri olajšavi davka, medtem, ko normiranci teh stroškov ne morejo upoštevati, ker jim država določi, da njihovi stroški vedno znašajo 80 odstotkov od prihodka, ne glede ali je to res ali ni. Posledično to pomeni, da normiranec plača davek za 20 % od prihodkov podjetja. Normirancu se torej določen odstotek stroškov avtomatično prizna.
Spremembe za normirance od 1.1.2023
Obdavčitev normirancev se v letu 2023 spremeni, medtem, ko davčna stopnja ostaja nespremenjena – 20 %. Ugotovljeni davek se še naprej šteje kot dokončen davek (se ne všteva v letno davčno osnovo z morebitnimi ostalimi dohodki).
Kot že navedeno, se za normirance spreminjajo priznani stroški nad 50.000 eur prihodki letno. Pri prihodkih od 50.000 do 100.000 eur se torej priznajo normirani odhodki v maksimalni višini 40 % dejansko ustvarjenih prihodkov (pri 50.000 eur prihodkov, plača s.p. 2.000 eur dohodnine, pri 80.000 eur prihodkov, plača s.p. 2.000 eur + 3.600 eur = 5.600 eur dohodnine.
Normirani poldanski s.p. brez zaposlenih delavcev ki bo ustvaril do 12.500 eur prihodkov, bo imel enako obdavčitev kot v letu 2022. Popoldanski s.p., ki bo ustvaril med 12.500 eur in 50.000 eur bo imel v tem intervalu priznane normirane odhodke v maksimalni višini 40 % dejansko ustvarjenih prihodkov. Če bo imel popoldanski s.p. 12.500 eur prihodkov, bo plačal 500 eur dohodnine. Če bo imel popoldanski s.p. 30.000 eur prihodkov, bo plačal 500 eur + 2.100 eur = 2.600 eur dohodnine.
Pripravili smo izračune, s pomočjo katerega se boste lažje pripravili v novem poslovnem letu 2023:
- Primer za polni s.p. – prihodki do 50.000 € (tu je enako kot do sedaj):
Prihodki: 50.000 € letno (ob pogoju vsaj 1 oseba polno zaposlena vsaj 9 mesecev)
Normirani odhodki (80% prihodkov ) = 40.000 €
Davčna osnova (50.000 € – 40.000 €): 10.000 €
Davčna stopnja (od 10.000 € davčne osnove): 20%
Dohodnina: 2.000 € letno
Ker je akontacija dohodnine višja od 400 €, se plačuje v mesečnih obrokih (sicer bi se plačevala v 3-mesečnih).
Mesečni obrok akontacije dohodnine je 166,67 €, kar mora podjetnik plačati najkasneje do 20. v mesecu za prejšnji mesec.
- Primer za polni s.p. – prihodki do 60.000 € (po novem):
Prihodki: 60.000 € letno (ob pogoju vsaj 1 oseba polno zaposlena vsaj 9 mesecev)
Normirani odhodki (80% prihodkov samo do 50.00 €): 40.000 €
Davčna osnova (50.000 € – 40.000 €): 10.000 €
Davčna stopnja (od 10.000 € davčne osnove): 20%
Dohodnina: 2.000 € letno
Ker je letni prihodek nad 50.000 €, moramo znesek za 10.000 € oz. do 60.000 € izračunati drugače:
PRIH: 10.000 €
DAVČNA OSNOVA: 4.000 € (nad 50.00 € priznajo le 40 %)
DAVČNA OSNOVA (10.000 – 4.000): 6.000 €
Davčna stopnja (od 6.000 € davčne osnove): 20%
DOHODNINA: 1.200 €
Seštevek: 2.000 € + 1.200 € = 3.200 €
- Primer za popoldanski s.p. – prihodki do 20.000 €:
Prihodki: 20.000 € letno (pop. s.p.)
Normirani odhodki (80% prihodkov samo do 12.500 €): 10.000 €
Davčna osnova (20.000 € – 12.500 €): 2.500 €
Davčna stopnja (od 2.500 € davčne osnove): 20%
Dohodnina: 500 € letno
Prihodki nad 12.500 € oz. razlika do 20.000 €:
PRIH: 7.500 €
DAVČNA OSNOVA: 3.000 € (nad 12.500 € so priznani stroški v višini 40 %)
DAVČNA STOPNJA (od 3.000 €): 20 %
DOHODNINA: 900 €
Seštevek: 500 € + 900 € = 1.400 € skupaj letne dohodnine
SPOT Zasavje, Zagorje ob Savi, 19.1.2023
Pripravila:
Jasmina Skrinjar Ključevšek
